По действующим нормам НК налогоплательщики в зависимости от статуса и применяемой системы налогообложения по сделкам купли-продажи актива должны платить НДФЛ, налог на прибыль, УСН или ЕСХН.
Правила, которые вступили в силу с 14 июля 2022 года и урегулировали порядок налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и утилитарными цифровыми правами (УЦП) к криптовалюте не применяются (Закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ). Но официальной позиции Минфина и ФНС по данному вопросу пока нет.
В российском законодательстве понятия ЦФА и цифровой валюты четко разделены (ч. 2–3 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ). При этом упоминаний о цифровой валюте как объекте налогообложения в новых и дополненных статьях НК, которые введены Законом от 14.07.2022 № 324-ФЗ, нет. Например, новая статья 214.11 НК устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП. В отношении операций с криптовалютой эта норма не применяется. При покупке и продаже криптовалюты определяйте налоговую базу и исчисляйте НДФЛ по общим правилам.
Нужно ли заплатить НДФЛ с доходов от продажи криптовалют
Да, нужно заплатить НДФЛ самостоятельно. Физлица получают экономическую выгоду, когда зарабатывают на продажах криптовалют. Это значит, что они обязаны заплатить НДФЛ. Физлица самостоятельно считают налог, сдают декларацию 3-НДФЛ и перечисляют налог в бюджет.
В законе не предусмотрен особый способ расчета дохода и НДФЛ с таких операций. По общему правилу можно уменьшить доход от продажи имущества на стоимость его покупки. Доход от продажи криптовалют при расчете налога тоже можно уменьшить на расходы на их покупку. Но только когда есть документы о расходах.
Доходы всегда считайте в рублях. Если получили доходы от продажи имущества в иностранной валюте, пересчитайте поступления в рубли по официальному курсу ЦБ на дату, когда получили деньги от продажи криптовалюты (п. 5 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 220, п. 1–3 ст. 228 НК, письма Минфина от 08.11.2018 № 03-04-07/80764, от 17.05.2018 № 03-04-07/33234, от 13.10.2017 № 03-04-05/66994, ФНС от 22.11.2018 № БС-4-11/22635, от 04.06.2018 № БС-4-11/10685).
Больше полезной информации вы найдете в Системе Главбух.
Вы можете оставить заявку на демо или купить в нашем онлайн-магазине.
ЗАПРОСИТЬ ДЕМО-ДОСТУП КУПИТЬ СО СКИДКОЙ 10%
Автор статьи:
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».